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今年1月1日起，上市保險公司開始實施2017年3月《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》(以下簡稱“新金融工具準則”)和2020年12月《企業會計準則第25號——保險合同》(以下簡稱“新保險合同準則”)兩個新準則。

(資料圖片)

近期集中披露的上市險企一季報是兩個新準則之下首次披露的財報。多位接受中國證券報記者采訪的業內人士表示，執行新保險合同準則后，會計收入確認要求發生重大改變，報表將更清晰體現保險服務相關信息，以及投資收益及成本狀況，有利于保險業穩健運行，回歸保險保障本源。

真實反映經營情況

多位受訪人士介紹，原準則下保費收款一次性全額確認為收入，新保險合同準則下保費收款在整個保險期間逐期確認收入，并剔除其中的現金價值成分。

新華保險相關負責人表示，新金融工具準則與新保險合同準則同時執行，新金融工具準則下將更多的金融資產劃分為“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產”，投資資產及其收益將更充分及時地反映資本市場變化的影響，在資本市場走勢較去年同期發生較大改善的背景下，公司2023年一季度總投資收益及凈利潤較去年同期均有較大幅度增加。

“與原準則相比，新保險合同準則對于保險業務收入的名稱和定義已經發生變化，這是在閱讀保險公司新準則報表時首先要注意的。”普華永道中國內地保險行業主管合伙人胡靜介紹，新準則下，收入主要反映的是險企在服務期間提供服務所產生的收入，這一原則與非保險企業更趨同，原準則下的收入的確認方式更多與收費時點、收費規模掛鉤。因此，可能會看到大部分公司收入金額會變小，但由于收入的定義已經發生變化，所以不應與以前的保費收入簡單對比。

開源證券非銀金融行業首席分析師高超表示，新保險合同準則要求保險服務收入需剔除投資成分，這將更真實地反映險企的經營情況及業務規模，增強了不同行業間財務報表的可比性。“總體來看，新會計準則并不影響險企業務實質，預計新會計準則對險企經營、產品策略影響相對較小。”高超說。

險企提前做足準備

為迎接新保險合同準則實施，多家險企已做足準備。

銀保監會有關部門負責人介紹，從實施準備時間來看，新金融工具準則和新保險合同準則分別在2017年和2020年發布，保險公司經過幾年的準備，已經有能力實施新準則。

上述新華保險相關負責人介紹，自新保險合同準則頒布以來，公司成立了專項組，歷時5年，完成了準則解讀和研究，準則影響測算，準則落地相關系統群建設等工作。新保險合同準則實施將給財務報表帶來重大改變，并對財務披露、財務管理以及財務、會計和精算系統等基礎設施產生深遠影響，為此公司重構了基于新準則的系統群，在公司組織新保險合同準則相關培訓，提升相關部門對新準則的理解，基于新準則實施，重新梳理和整合各職能部門的流程和職責。

“新保險合同準則對保險行業的會計核算體系將產生顛覆性影響，因此保險公司要加快、加深對新準則的理解。”胡靜認為，尤其要在技術層面加強對新準則的學習和理解，關注其對公司系統、數據、流程、內控可能產生的影響。

此外，新保險合同準則對險企前端業務也會帶來影響。畢馬威日前發布報告指出，隨著新保險合同準則下收入確認原則和利潤釋放模式的改變，公司需要考慮收入貢獻、規模貢獻、價值和利潤釋放模式等多個維度的平衡。因此，公司需盡快梳理并更新績效指標體系，在現有資本消耗、保費規模、價值貢獻等指標基礎上，增加保險服務收入、利潤釋放等因素，基于公司不同階段的發展需要，對績效考核指標進行排序和賦權，并據此制定產品策略細則。

有利于保險業穩健運行

業內人士強調，實施新保險合同準則將有利于保險業穩健運行，回歸保險保障本源，實現高質量發展。

“我們認為新準則的實施不會改變公司的經營目標，我們將繼續追求業務價值和股東權益的持續穩定增長。新準則的實施也不會改變公司的經營策略，經營策略取決于市場的需求，取決于產品、市場、運營等環節構成的核心競爭力，以及價值取向，所以我們會繼續以高質量發展為目標，建立適應新準則的績效管理、資產負債管理和運營管理，實現新舊準則平穩切換。”中國太保總裁傅帆日前表示。

上述新華保險相關負責人認為，新保險合同準則更加明確地區分保險合同中的投資成分和保險保障成分，剔除投資成分后的收入，與銀行、證券等金融行業收入更具可比性。新保險合同準則強調壽險經營規律的會計展現，新準則下保險公司的財務報表能清晰體現保險服務相關信息，以及保險公司投資收益及成本狀況。

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